在“一帶一路”倡議落地的三年多里，中國(guó)稅務(wù)部門立足當(dāng)前，與各締約國(guó)共同簽署稅收協(xié)定，形成全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，努力消除境外投資重復(fù)征稅問題；注重統(tǒng)籌性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性思維，為締約雙方跨境納稅人提供可靠預(yù)期，妥善解決“走出去”和“引進(jìn)來”企業(yè)涉稅爭(zhēng)議，讓“走出去”企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)，為加快國(guó)際稅收合作、促進(jìn)共享共贏注入了稅收力量。





覆蓋106個(gè)國(guó)家和地區(qū)形成全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)





　　據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2016年中國(guó)企業(yè)直接投資“一帶一路”相關(guān)國(guó)家53個(gè)，投資金額達(dá)145.3億美元。盡管對(duì)外直接投資勢(shì)頭良好，但仍有企業(yè)在境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遭遇各種阻力，比如在東道國(guó)易受到稅收歧視或不公平待遇，該享受的稅收優(yōu)惠沒有享受到，發(fā)生涉稅爭(zhēng)議時(shí)得不到及時(shí)有效的解決等。
　　如何讓企業(yè)順利“走出去”，穩(wěn)健“走下去”，成了擺在中國(guó)“走出去”企業(yè)和中國(guó)稅務(wù)部門面前的共同課題。作為國(guó)家間稅收合作的法律基礎(chǔ)，稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障中國(guó)“走出去”企業(yè)和來華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮了積極作用。
　　截至2017年4月底，我國(guó)與106個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中屬于“一帶一路”沿線國(guó)家的有54個(gè)，形成了全球范圍內(nèi)的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地。





化解重復(fù)征稅讓企業(yè)走出國(guó)門輕裝上陣





　　為化解重復(fù)征稅，落實(shí)稅收協(xié)定公平待遇，確保“走出去”企業(yè)能享受到稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局近期下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)用足用好國(guó)際稅收協(xié)定，助力“走出去”企業(yè)輕裝上陣。
　　“這真是一張價(jià)值百萬(wàn)的身份證明??！”拿到經(jīng)過我國(guó)公證機(jī)關(guān)和哈薩克斯坦駐華大使館“雙認(rèn)證”的《中國(guó)稅收居民身份證明》后，山東電力建設(shè)第一工程公司相關(guān)負(fù)責(zé)人慨嘆地說。公司在哈薩克斯坦承建熱電廠項(xiàng)目，該國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅后，還須對(duì)稅后凈利潤(rùn)繳納15%的凈利潤(rùn)稅。“如果按照這個(gè)規(guī)定，我們得在哈薩克斯坦多繳相當(dāng)于200多萬(wàn)元人民幣的稅款?！逼髽I(yè)的心頭大石就是稅務(wù)部門的心頭大事。獲知情況后，山東省濟(jì)南市歷城區(qū)國(guó)稅局立即幫助企業(yè)開具身份證明，并提交辦理“雙認(rèn)證”。據(jù)此，該公司在境外繳納的凈利潤(rùn)所得稅稅率從15%降至5%，減免了209萬(wàn)元稅款。
　　廣東東莞華堅(jiān)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)較早赴埃塞俄比亞投資設(shè)廠的鞋業(yè)集團(tuán)。當(dāng)?shù)弥Ｈ悇?wù)部門擬按10%稅率對(duì)其在埃塞企業(yè)匯回國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司的股息征所得稅時(shí)，東莞市國(guó)稅局立即協(xié)助華堅(jiān)集團(tuán)向埃塞財(cái)政部門遞交申訴信。“根據(jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息所得稅?！苯?jīng)多番溝通，最終埃塞財(cái)政部回函承認(rèn)中埃協(xié)定的有效性，為華堅(jiān)集團(tuán)減免稅款30萬(wàn)美元。這一成功案例不僅為華堅(jiān)集團(tuán)降低了稅收成本，而且為中國(guó)企業(yè)在埃塞申請(qǐng)稅收優(yōu)惠提供了借鑒。受此鼓舞，華堅(jiān)集團(tuán)于2015年4月在埃塞奠基建設(shè)華堅(jiān)國(guó)際輕工業(yè)園，總投資20億美元，預(yù)計(jì)于2020年建設(shè)完成，將幫助當(dāng)?shù)亟鉀Q就業(yè)3萬(wàn)人以上。
　　不僅中國(guó)“走出去”企業(yè)享受到稅收協(xié)定減稅降負(fù)的紅利，國(guó)外“引起來”的企業(yè)也同樣受益。羅洛（溫州）明膠有限公司由中國(guó)和盧森堡兩國(guó)企業(yè)合資成立，我國(guó)與盧森堡簽定了關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，規(guī)定符合條件的外方投資企業(yè)，股息稅率按百分之五征稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，羅洛（溫州）明膠有限公司每年因股利分配，外方約享受稅收協(xié)定優(yōu)惠所得稅稅額150萬(wàn)元。





落實(shí)協(xié)定為境外投資提供可靠預(yù)期





　　穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境納稅人普遍關(guān)心的稅收問題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預(yù)期。
　　在福建漳州，旗濱玻璃有限公司一批生產(chǎn)線上的技術(shù)人員正在籌備前往馬來西亞，投入企業(yè)在當(dāng)?shù)氐捻?xiàng)目建設(shè)。作為國(guó)內(nèi)平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，該公司乘著“一帶一路”的東風(fēng)，增資11.7億元在馬來西亞建設(shè)兩條玻璃生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)年平均利潤(rùn)可達(dá)1.5億元。
　　公司總經(jīng)理曹雨昌介紹，公司在海外投資前，已對(duì)當(dāng)?shù)卦牧铣杀?、市?chǎng)前景、國(guó)際營(yíng)銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當(dāng)?shù)囟愂照叻矫嫒源嬖诓簧倜^(qū)，項(xiàng)目落地過程中還是遇到不少問題。曹雨昌的話道出了大多數(shù)“走出去”企業(yè)的心聲。
　　“公司在海外投資時(shí)遇到了很多變數(shù)。比如，在當(dāng)?shù)匾灰粋€(gè)匯出利息的預(yù)提所得稅，讓我們覺得很奇怪，怎么和之前了解到的政策不一樣呢？當(dāng)時(shí)第一時(shí)間就想到了聯(lián)系國(guó)內(nèi)的稅務(wù)局。”曹雨昌談道，經(jīng)中國(guó)稅務(wù)部門和對(duì)方共同努力，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補(bǔ)充條款，根據(jù)這個(gè)條款，為該公司累計(jì)減免稅款3400萬(wàn)元?！斑@個(gè)事情我們國(guó)家的稅務(wù)局做得漂亮，一方面把我們?nèi)谫Y成本降低了，另一方面也給我們對(duì)外投資堅(jiān)定了信心。”
　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說：“通過用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確征稅稅率、東道國(guó)對(duì)利潤(rùn)的征稅門檻、母國(guó)抵免規(guī)定、跨境涉稅爭(zhēng)議解決方法，無(wú)疑大大提高了稅收確定性，納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔(dān)心東道國(guó)的稅收政策什么時(shí)候變、怎么變。心里有數(shù)，前路光明，企業(yè)才有信心走下去?！?br />




解決涉稅爭(zhēng)議保障企業(yè)合法權(quán)益





　　隨著我國(guó)對(duì)外投資的增長(zhǎng)，投資活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大，各類涉稅分歧和爭(zhēng)議也不斷增加，稅務(wù)總局充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制，積極幫助納稅人解決涉稅爭(zhēng)議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項(xiàng)目有效降低稅收成本。2013年至今，共開展雙邊協(xié)商181例，消除國(guó)際重復(fù)征稅132億元。
　　“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)和能力，把更多的情況及時(shí)反映給我們。對(duì)于企業(yè)在當(dāng)?shù)赜龅降纳娑悹?zhēng)議問題，積極運(yùn)用稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，與對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商?！眹?guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英說。
　　雙邊稅收協(xié)定對(duì)企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了中國(guó)“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來”的境外投資者在中國(guó)的稅收權(quán)益。僅2016年，中國(guó)稅務(wù)部門通過稅收協(xié)定為來華投資的外國(guó)投資者減免稅收280億元，并通過落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，提高了外國(guó)企業(yè)來華投資的積極性。
　　為配合“一帶一路”倡議在更大范圍推進(jìn)，中國(guó)稅務(wù)部門將繼續(xù)用好稅收協(xié)定，為跨境納稅人提供保障和支持。蒙玉英表示，“我們將根據(jù)形勢(shì)變化和企業(yè)遇到的新情況繼續(xù)談簽、修訂稅收協(xié)定，認(rèn)真執(zhí)行稅收協(xié)定。在境外，推動(dòng)國(guó)外稅務(wù)主管當(dāng)局為中國(guó)企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利；在國(guó)內(nèi)，落實(shí)好稅收協(xié)定規(guī)定，維護(hù)‘引進(jìn)來’企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益?！?br />