知危慎行。只有讓更多的人了解失信的嚴重后果，才有可能使其不敢輕易失信，或主動糾正錯誤、修正不良信用記錄。近年來，國家稅務(wù)總局加快推進對失信被執(zhí)行人信用監(jiān)督、警示和懲戒建設(shè)，將稅收違法“黑名單”當事人列入納稅信用D級范圍，依法采取更嚴格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施，打造稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)的升級版。

“黑名單”讓稅收失信者無處可藏

　　國務(wù)院近日印發(fā)了《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》，將逃稅騙稅等稅收違法行為列為嚴重破壞市場公平競爭秩序和社會正常秩序的行為，明確了對嚴重失信主體應(yīng)采取的約束和懲戒措施，為稅務(wù)部門稅收違法“黑名單”公布的進一步開展提供了更堅強的制度保障。
　　2014年7月，國家稅務(wù)總局頒布《重大稅收違法案件信息公布辦法》（以下簡稱《公布辦法》），標志著稅收違法“黑名單”公布制度的初步建立。
　　2014年12月，與20個部門簽署《對重大稅收違法案件當事人聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，標志著稅收違法聯(lián)合懲戒機制的開始建立。
　　2016年4月，國家稅務(wù)總局對《公布辦法》進行修訂，增加了信用修復(fù)機制，“黑名單”公布制度日臻完善。
　　“稅收違法‘黑名單’制度作為政府多部門信用信息共建共享和聯(lián)合懲戒的重要組成部分，是現(xiàn)代國家社會監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)體系的基礎(chǔ)，是稅收現(xiàn)代化和國家治理現(xiàn)代化建設(shè)進程中濃墨重彩的一筆。”西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強認為。
　　稅收違法“黑名單”公布，是對達到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類稅收違法案件向社會公布。這些案件的違法事實、法律依據(jù)、處理處罰情況不但會被曝光，就連違法當事人的基本信息也會被一并公布。比如，企業(yè)法定代表人及財務(wù)負責人姓名、性別及身份證號碼，法人名稱、社會信用代碼或納稅人識別號、注冊地址等信息，相關(guān)的中介機構(gòu)責任人也會被列入“黑名單”一并曝光。截至2016年6月底，各級稅務(wù)機關(guān)已公布“黑名單”2470件，其中：偷稅案件1362件，逃避追繳欠稅案件16件，騙取出口退稅案件57件，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票案件796件，虛開普通發(fā)票案件36件，其他類型（復(fù)合案件）203件。

“黑名單”讓違法者“一處失信處處受限”

　　現(xiàn)在，在河北省工商局的市場主體信用信息公示系統(tǒng)中，可以很容易地查詢到稅收違法“黑名單”企業(yè)信息，納稅信用缺失正在使那些上了“黑名單”的企業(yè)流失客戶，經(jīng)營困難。
　　河北某醫(yī)藥公司2014年底被納入涉稅違法“黑名單”后，營業(yè)額由2014年的2.7億元，下降到2015年的2.1億元，降幅達22%。2016年上半年營業(yè)額與以前同期相比，也呈現(xiàn)出明顯的下降勢頭。
　　“現(xiàn)在我只盼望著企業(yè)能早點從‘黑名單’中除名?！痹摴窘?jīng)理老于懊悔地說。老于向記者表示，公司長期以來一直與一些規(guī)模較大的藥廠打交道，代理地區(qū)藥品銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)營比較穩(wěn)定。企業(yè)已經(jīng)取得了藥品經(jīng)營企業(yè)GSP（產(chǎn)品供應(yīng)）認證，下一步準備拓展代理品牌，擴大業(yè)務(wù)范圍。但是因為接受虛開發(fā)票上了“黑名單”后，不僅一些新客戶對公司信用產(chǎn)生了疑慮，取消了交易，一些老客戶也不愿意再與公司繼續(xù)合作，企業(yè)經(jīng)營狀況如今開始走下坡路了。“信用是企業(yè)的生命，現(xiàn)在我是真正體會到了這句話的含義?！庇谙壬畤@說。
　　“稅收違法‘黑名單’的公布，通過法律外附激勵和內(nèi)滋激勵機制，調(diào)節(jié)納稅人預(yù)期心理結(jié)構(gòu)和行為決策，激發(fā)、引導(dǎo)納稅遵從，從而實現(xiàn)稅法預(yù)期效果，形成理想稅收法律秩序?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)教授胡怡建說。
　　湖北宜化集團財務(wù)部部長李玉龍說：“有了稅務(wù)機關(guān)定期公布的稅收‘黑名單’，集團在客戶選擇方面多了一個重要的參照標準，通過減少與失信客戶的往來，降低了經(jīng)營風險。今年6月企業(yè)供應(yīng)商集中招標時，采購部門經(jīng)過查詢，剔除了一家上了稅收‘黑名單’的供應(yīng)商，月底時這家企業(yè)的負責人就真的失聯(lián)了，真是好險??！”
　　稅收違法‘黑名單’公布是稅收信用體系的基礎(chǔ)性工程，不僅是構(gòu)建和諧征納關(guān)系、促進稅收事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，而且是我國建設(shè)社會信用體系重要內(nèi)容。自該制度試行以來，全國公安部門已經(jīng)配合稅務(wù)機關(guān)辦理阻止欠稅人出境邊控信息483人次，實際阻止出境56人次，涉及北京、河北、遼寧、浙江、廣東、福建、海南、四川、重慶、深圳等地區(qū)。
　　稅務(wù)與公安、銀行等20余個部門聯(lián)合實施的懲戒措施范圍還涵蓋其他16個領(lǐng)域的嚴格管理限制。包括被法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，禁止部分高消費行為；被工商部門通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示；被國土資源管理部門限制取得政府供應(yīng)土地；被質(zhì)監(jiān)部門列為出入境檢驗檢疫信用D級，實行限制性管理措施；被財政部門禁止參加政府采購活動；被海關(guān)部門禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理等等?？梢哉f，一旦上了稅收違法“黑名單”，那就是處處受限，寸步難行了。

信用修復(fù)機制讓稅收失信者亡羊補牢

　　近日，來武漢創(chuàng)業(yè)的皮先生懊惱地趕到洪山區(qū)國稅局，向稅務(wù)人員請求：“快把我從納稅信用‘黑名單’上撤下來吧！”
　　原來，皮先生在武漢上大學(xué)期間，曾和同學(xué)合伙開了一家公司，后來因經(jīng)營不善公司倒閉，但卻沒有及時辦理注銷手續(xù)。皮先生隨后去了深圳發(fā)展。幾年來，由于皮先生沒有履行納稅申報義務(wù)，被錄入納稅信用“黑名單”。今年，在深圳事業(yè)有成的皮先生準備回武漢成立公司拓展市場，沒想到在辦理工商登記時，卻被告知因他上了納稅信用“黑名單”，無法正常注冊。得知消息后，他在武漢的合伙人為此對他的人品有了疑慮，開始重新考慮是否再與他合作。皮先生在洪山區(qū)國稅局接受處罰、辦妥了所有手續(xù)后，看到自己的名字終于不在“黑名單”上，心頭的一塊石頭這才算落了地。
　　根據(jù)稅務(wù)總局公布的《重大稅收違法案件信息公布辦法》規(guī)定，對偷稅、逃避追繳欠稅兩類稅收違法“黑名單”當事人，如果能按照處理處罰決定繳清稅款、滯納金和罰款，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)決定，不向社會公布該案件信息，對于滿足撤出條件的已公布案件，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)決定，停止公布并從公告欄中撤出，并通知其他參與實施聯(lián)合懲戒部門。
　　“稅收違法‘黑名單’的公布，一個重要作用是引導(dǎo)失信納稅人主動糾正錯誤、修正不良信用記錄，進而推動誠信體系建設(shè)。”國家行政學(xué)院教授許正中說。
　　截至2016年6月底，全國已公布的稅收違法案件中，共有620件偷稅和1件逃避追繳欠稅案件當事人主動繳清了稅款、滯納金、罰款，占已公布案件比例達25.14%；因修復(fù)信用入庫稅款23.35億元，滯納金6.46億元，罰款10.24億元，合計達40.05億元。稅務(wù)部門及時將案件信息從公布欄中予以撤出，同時將相關(guān)執(zhí)行入庫情況推送給其他參與聯(lián)合懲戒的部門，建議依法撤銷聯(lián)合懲戒措施。信用修復(fù)機制為失信納稅人提供了亡羊補牢、改過自新的機會，也大大提高了納稅人的稅法遵從度，減小了稅收行政成本，實現(xiàn)了征納雙贏。信用修復(fù)機制是稅收信用體系建設(shè)乃至全社會信用體系建設(shè)的一個重要的里程碑，標志著我國社會信用體系建設(shè)在不斷發(fā)展、不斷更新、日臻完善。